按家庭征收個稅阻力何在

關(guān)于按家庭征稅還是按個人征稅的問題，看似是個技術(shù)型的問題，其實有其深刻的背景。近年來，關(guān)于個人所得稅改革的一舉一動都會引發(fā)無數(shù)人的關(guān)注。

而個稅改革屢次引發(fā)爭議的根本原因在于，當(dāng)前納稅人對個人所得稅稅負(fù)普遍感覺過重。

“我們公司的高管基本上都是從香港那邊簽約發(fā)工資的?！鄙鲜鐾馄蟀最I(lǐng)說，“如果你在香港掙一百萬元，到手的大約八九十萬元，而在這里掙一百萬元，到手的也就五六十萬元。如果你掙二百萬元，還留在這里工作，那意義就不大了，太吃虧了?！?/p>

一個年薪120萬元在北京工作的高級管理人員，如果按照每月領(lǐng)取10萬元計算，那么按照現(xiàn)行稅率，他每月所繳納的個人所得稅大約是28000元左右，一年所繳納的個稅在33.6萬元左右。

一位年薪在二百萬元左右的私企高管則告訴記者，他的工資也是在香港發(fā)的。他在香港先注冊了一家公司，然后總公司再將錢打到這家公司的賬上。

正是由于對目前的稅負(fù)爭議過大，在此次是否應(yīng)該按照家庭征收個人所得稅的爭論中，中國人民大學(xué)財稅法研究所所長朱大旗教授就提出，“以家庭為單位征收個稅是我國個稅制度的改革方向，這早已是共識，如果不下決心推動，永遠(yuǎn)都實行不了?！痹谒磥?，“任何一項新政策出臺時都相對粗糙，邊走邊修，有問題不斷解決。如果要真正降低居民稅收負(fù)擔(dān)，個稅改革應(yīng)把以家庭為單位計征個稅作為突破口，而不能只集中在不斷調(diào)整起征點的問題上?！?/p>

“目前我國的個人所得稅實行按個人征收，這種稅制客觀地造成了已婚已育者所負(fù)擔(dān)的稅收與未婚未育者不夠匹配。要確保納稅人對個人所得稅法的信賴感，長期維持其適用效力，就必須維護(hù)個人所得稅的量能課稅原則。個人生存權(quán)保障的優(yōu)先性需要在個人所得稅法中得以貫徹，納稅人的家庭撫養(yǎng)、扶養(yǎng)和贍養(yǎng)義務(wù)應(yīng)優(yōu)先于其納稅義務(wù)，從而使得每個人生存權(quán)保障的支出得以在家庭所得總額中減除，確保其個人及其配偶、未成年子女、需扶養(yǎng)的兄弟姐妹以及父母生存之必需?！毕旅裾f。

雖然按家庭征收個稅更加公平，但張斌認(rèn)為，可不可行還要看具體情況。按家庭征收個稅的運(yùn)行成本很高，首先是“家庭”這個概念怎么界定：一個家庭的成員包括哪些人，夫妻是否離婚，是否有孩子，是否有老人需要贍養(yǎng)，甚至是否有旁系親屬的孩子需要撫養(yǎng)。再者，怎樣確定一個家庭的收入：一個人的收入來源有很多，除了工資薪金所得，還包括勞務(wù)報酬、稿酬，利息股息紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等等，這些情況本身就很復(fù)雜，需要各地征管部門聯(lián)網(wǎng)建立數(shù)據(jù)庫和信息管理平臺，還要對不同的情況制定差別扣除標(biāo)準(zhǔn)，實行差別化的稅收扣除，量能納稅。這樣整個運(yùn)行成本就非常高。按家庭征收個稅的高額運(yùn)行成本和提高稅制本身的公平性這兩者之間要慎重權(quán)衡。

此外，劉尚希還認(rèn)為，按家庭計征個稅不可行的主要依據(jù)是，以家庭為課稅單位，需要準(zhǔn)確搜集家庭總收入和家庭人口數(shù)等數(shù)據(jù)，全國有數(shù)以億計的家庭，通過家庭誠實申報的方式搜集家庭總收入，基本是不可能的，擁有灰色收入的家庭，更不可能如實申報。我國從2006年起實施的《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》規(guī)定，年收入超過12萬元、在兩處以上地方取得薪金等五類情形須向稅務(wù)部門自行申報納稅，目的是想讓高收入的納稅人適應(yīng)自行申報個稅的相關(guān)程序，慢慢建立相應(yīng)意識，但實施情況并不好，個人的申報意愿與規(guī)范性以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對漏報的追查都跟不上。

上述私企管理人員向記者質(zhì)疑：“按家庭征收個稅究竟是不可行還是不愿意？就技術(shù)手段來說，現(xiàn)在對家庭收入進(jìn)行統(tǒng)計也未必就那么困難。如果真的按照家庭來征收個稅的話，那么，在當(dāng)前的社會中，究竟是哪一部分人最不愿意對家庭財產(chǎn)進(jìn)行電子清算，進(jìn)而公之于眾呢？某些既得利益者又是否有可能成為按家庭征收個稅這一政策推進(jìn)的阻力呢？”

個人所得稅改革路在何方

那么，我國未來的個稅改革之路究竟該如何進(jìn)行，才能更加確保公正公平呢？

席月民建議，我國現(xiàn)行個人所得稅制屬于分類所得稅制，并廣泛采用源泉扣繳的征稅方法，這種稅制比較適合按個人進(jìn)行征收。在不改變現(xiàn)行稅制的情況下，直接改采按家庭征收并不可行，因為這無疑會增加征納稅的成本，不符合稅收效率原則。我國目前仍處在城市化過程中，頻繁的勞動力流動與傳統(tǒng)的戶籍制度之間關(guān)系一直較為緊張，個人所得稅屬于地方稅，其“屬人稅”的性質(zhì)與用于認(rèn)定家庭關(guān)系的戶口簿的地域管理之間短時期內(nèi)無法實現(xiàn)統(tǒng)一，不便于個人所得稅的征收。但從未來發(fā)展趨勢看，如果改采綜合所得稅制或者分類與綜合所得稅制，并實行自行申報納稅，則按家庭進(jìn)行征收會變得實際一些。當(dāng)然，按家庭進(jìn)行征收時，為真正實現(xiàn)稅收公平，個人所得稅法還必須建立科學(xué)、完善的個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，綜合考慮基于維持本人和家庭最低限度生活的人的扣除，基于同正常人比起來會增加生活費(fèi)用的殘疾扣除、老年扣除、鰥寡扣除，基于降低納稅能力的雜損扣除和醫(yī)療費(fèi)扣除，以及基于不具有擔(dān)稅能力的社會保險費(fèi)扣除和鼓勵社會公益的捐贈扣除等，同時還要對家庭收入的合算與分?jǐn)傇诙惙ㄉ献鞒鐾咨铺幚恚_引導(dǎo)社會就業(yè)。

“任何促進(jìn)個稅公平的改革都要充分考慮稅收征管的約束。個稅的改革應(yīng)該首先要實現(xiàn)‘綜合與分類相結(jié)合’的個稅制度，即在保持現(xiàn)行分類所得稅制框架基本穩(wěn)定的前提下，以已經(jīng)實施的年所得超過12萬元納稅人自行納稅申報制度為基礎(chǔ)，通過對部分所得項目適用綜合稅率表進(jìn)行年度匯算清繳的方式，對已經(jīng)進(jìn)入自行申報范圍的納稅人先行實施綜合計征?！睆埍笳f，國家從第九個五年計劃開始，就已經(jīng)提出要把“綜合與分類相結(jié)合”作為中國個人所得稅改革的目標(biāo)，但是直到現(xiàn)在，這一改革目標(biāo)還依然停留在研究層面，沒有什么實質(zhì)進(jìn)展，只有切實地推進(jìn)個人所得稅改革邁出實質(zhì)性步伐，即實現(xiàn)“綜合與分類相結(jié)合”的個稅制度，才能再去考慮按家庭征收個稅這個問題。（記者杜曉 實習(xí)生 唐瑤瑤）

來源：法制日報  編輯：馬原