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月餅繳個(gè)稅雖有法可依但涉嫌重復(fù)征稅
2011-08-30 08:15:47      來(lái)源:人民網(wǎng)-法治頻道

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中秋將近,不少單位會(huì)向員工發(fā)放月餅、中秋購(gòu)物禮券或是月餅券等,近日“月餅稅”一詞受到了廣泛關(guān)注,記者了解到,月餅、禮券等雖然以實(shí)物或有價(jià)證券形式發(fā)放,但不屬于免稅范疇,應(yīng)計(jì)入工資薪金依法扣繳個(gè)人所得稅。

單位發(fā)“月餅”依法應(yīng)繳個(gè)稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(2011修訂)》第十條規(guī)定:個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。也就是說(shuō),單位發(fā)給員工的月餅需按照月餅、禮券等的市場(chǎng)價(jià)或其標(biāo)價(jià)依法納稅。

按照個(gè)稅實(shí)施條例規(guī)定,所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的,根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

但據(jù)中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅研究中心主任、民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院教授施正文介紹,由于今年9月1日起,個(gè)稅免征額將提高至3500元,很多單位的員工工資在去除掉“三險(xiǎn)一金”之后并不能達(dá)到3500元,如果所發(fā)放月餅價(jià)格并不高的話,雖然“月餅”屬于應(yīng)稅范圍,但將不會(huì)涉及到實(shí)際繳稅。

發(fā)月餅“福利費(fèi)”與個(gè)稅無(wú)關(guān)

很多網(wǎng)友認(rèn)為單位向員工發(fā)放月餅、禮券等是很正常的集體福利,屬于“福利費(fèi)”范疇,與個(gè)人所得稅無(wú)關(guān)。但據(jù)施正文介紹,“福利費(fèi)”是企業(yè)所得稅中的定義,與員工繳納個(gè)人所得稅無(wú)關(guān)。也就是說(shuō),企業(yè)每年用于向員工發(fā)放的月餅、禮券等所使用的費(fèi)用即“福利費(fèi)”,企業(yè)該部分支出即可免交企業(yè)所得稅。但個(gè)人不能因此減免個(gè)人所得稅。

發(fā)月餅不繳稅企業(yè)承擔(dān)責(zé)任

按照我國(guó)現(xiàn)行的稅收原則,公民的個(gè)人所得稅應(yīng)由其所在的單位代扣代繳,并不要求公民自行申報(bào)。也就是說(shuō),企業(yè)有義務(wù)對(duì)員工的個(gè)人所得稅進(jìn)行代扣代繳,員工個(gè)人不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。如果企業(yè)沒(méi)有完成代扣代繳的義務(wù),則屬于偷逃稅款的行為,按照稅法規(guī)定,企業(yè)要承擔(dān)法律相應(yīng)的責(zé)任。

實(shí)物繳個(gè)稅涉嫌重復(fù)征稅

盡管按照個(gè)稅實(shí)施條例規(guī)定,單位發(fā)放實(shí)物需繳納個(gè)稅,但發(fā)放實(shí)物如果繳個(gè)稅,則涉嫌存在重復(fù)征稅的情況。因?yàn)樽鳛閷?shí)物在生產(chǎn)和銷售過(guò)程中,需要繳納增值稅或消費(fèi)稅,這部分稅收最后都要由消費(fèi)者承擔(dān)。而如果單位發(fā)放的實(shí)物再次繳納個(gè)人所得稅的話,這就等于疊加征稅。譬如月餅在生產(chǎn)加工的過(guò)程中,要繳納17%的增值稅,如果一盒月餅以200元計(jì)算,200+200×17%=234元,其中34元是增值稅部分,最后要由消費(fèi)者買單。而單位計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)候,要按照234元征收,不但未扣除增值稅部分,還要累加重復(fù)征稅。

對(duì)此,施正文表示,如果取消流轉(zhuǎn)稅(包括增值稅和消費(fèi)稅)的話,老百姓就會(huì)面臨直接繳稅,這樣會(huì)避免隱性稅收也避免了重復(fù)繳稅。而實(shí)際上中國(guó)的商品流轉(zhuǎn)稅是很高的,有的高達(dá)30%,如果取消這部分稅收,物價(jià)會(huì)大幅度降低,企業(yè)減少了稅負(fù),員工的稅前收入也會(huì)隨之提高。

來(lái)源:人民網(wǎng)-法治頻道 編輯:馬原


 
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