保監(jiān)會(huì)劍指險(xiǎn)企內(nèi)審缺陷 3險(xiǎn)企被點(diǎn)名

近日，保監(jiān)會(huì)一連發(fā)布多封監(jiān)管函，指出了險(xiǎn)企公司治理中存在的多項(xiàng)問題。其中，被稱作企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范“第三道防線”的內(nèi)部審計(jì)在多家險(xiǎn)企中存在瑕疵，被保監(jiān)會(huì)“糾出”。

監(jiān)管函顯示，陽光保險(xiǎn)集團(tuán)、華夏人壽以及紫金財(cái)險(xiǎn)專職內(nèi)審人員低于公司員工人數(shù)千分之五；中郵人壽和安華農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)則審計(jì)責(zé)任人缺位。以上險(xiǎn)企均因違反2007年頒布的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引（試行）》相關(guān)規(guī)定被保監(jiān)會(huì)點(diǎn)名。

“事實(shí)上，國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)、國有企業(yè)及上市公司在內(nèi)審的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行上和其他企業(yè)相比已算不錯(cuò)?！敝麜?huì)計(jì)師事務(wù)所致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“致同”）全球企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)主管合伙人張翌軒對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者表示。

今年8月末，財(cái)政部及證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《我國上市公司2012年實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報(bào)告》顯示，在2012年2492家上市公司中，共有2244家上市公司披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，當(dāng)中合計(jì)有31家公司內(nèi)控、內(nèi)審存在較大問題，其中自曝存在“內(nèi)部控制重大缺陷”的企業(yè)有8家。財(cái)政部及證監(jiān)會(huì)表示，2012年企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施取得一定成效，但在內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施過程中，仍存在部分企業(yè)的董事會(huì)、高管對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)及重視程度不夠，仍將內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施簡單定位于滿足監(jiān)管要求，甚至仍習(xí)慣凌駕于內(nèi)部控制之上。

“與外部審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部的部門來進(jìn)行，通常來說直接匯報(bào)給審計(jì)委員會(huì)，后者通常是上市公司董事會(huì)下面一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。因此內(nèi)部審計(jì)其實(shí)是非常獨(dú)立的，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中起到第三道防線的功能。”致同企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理合伙人李輝表示。在發(fā)達(dá)國家，企業(yè)普遍重視內(nèi)審，其職能也已從監(jiān)督發(fā)展為控制、咨詢、風(fēng)險(xiǎn)管理等，滲透到公司運(yùn)營和管理的方方面面；而內(nèi)部審計(jì)的理念也由查錯(cuò)防弊，發(fā)展到積極為公司創(chuàng)造價(jià)值，提升公司運(yùn)營的效率和效果。

據(jù)上述兩位致同合伙人介紹，國外對(duì)于上市公司在內(nèi)審方面的要求比較嚴(yán)格。且根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，至少五年必須開展一次對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的外部評(píng)估。不僅如此，許多外國企業(yè)從主觀上就將內(nèi)審作為現(xiàn)代管理一個(gè)重要的經(jīng)驗(yàn)和手段。反觀國內(nèi)，審計(jì)委員會(huì)的制度還沒有完全成形，且許多企業(yè)對(duì)內(nèi)審仍沒有足夠的重視，這種現(xiàn)象在民營企業(yè)領(lǐng)域更甚。

張翌軒認(rèn)為，重視程度不夠緣于國內(nèi)的內(nèi)審環(huán)境和內(nèi)審定位?！耙皇且?yàn)閲鴥?nèi)企業(yè)內(nèi)審的職能可能存在于不同的內(nèi)部組織；二是國內(nèi)企業(yè)還是更多的將內(nèi)審定位在財(cái)務(wù)審計(jì)的傳統(tǒng)職能，而實(shí)際上現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不是事后的觀念，而是事中，甚至事前就設(shè)計(jì)一些應(yīng)有的防范控制，通過不斷地監(jiān)控、抽查，達(dá)到企業(yè)"免疫系統(tǒng)"的作用?！?/p>

在國內(nèi)企業(yè)內(nèi)審的發(fā)展上，金融行業(yè)走在了前列。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的外部質(zhì)量考核在國內(nèi)也由金融機(jī)構(gòu)率先開啟。據(jù)張翌軒介紹，近日中國太保及工商銀行已率先提出將進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的再評(píng)價(jià)。