個(gè)稅調(diào)查之三：工薪階層如何合理避稅？

理論上，由于年終獎有一次優(yōu)惠計(jì)稅，可通過調(diào)整每月基本工資和年終獎的比例降低稅負(fù)

如何合理避稅、籌劃稅負(fù)，在國外是個(gè)普遍的問題，但在國內(nèi)納稅人所知甚少。德勤北京稅務(wù)合伙人王歡表示，與國外不同，國內(nèi)的個(gè)人所得稅設(shè)置比較簡單，工薪階層主要繳納的是個(gè)稅中的“工資、薪金所得”，適用當(dāng)前2000元的免征額，而不考慮贍養(yǎng)情況、教育支出、住房貸款等方面。在國外，抵扣的機(jī)會很多，而國內(nèi)的工薪階層能合理避稅的機(jī)會非常少。

德勤王歡、尤尼泰（四川）稅務(wù)師事務(wù)所副總經(jīng)理鄭翔建議，可以通過分?jǐn)偺岢?、年終獎等大宗收入，籌劃降低稅負(fù)。比如當(dāng)前一些市場銷售人員的收入，全年來看各月很不平均，有些月份只能拿到很少的基本工資，有些月份則可能高達(dá)數(shù)萬元。由于當(dāng)前個(gè)人所得稅仍采用九級累進(jìn)稅率，納稅人的應(yīng)稅所得額越多，其適用的最高邊際稅率也就越高，納稅人適用的平均稅率和實(shí)際交稅額都可能提高。對于大多數(shù)工薪階層來說，年底會領(lǐng)到一筆年終獎，其中也包含合理避稅的機(jī)會。

王歡表示，理論上來講，由于年終獎有一次優(yōu)惠計(jì)稅的方法，可以通過調(diào)整每月基本工資和年終獎的比例，來達(dá)到降低稅負(fù)的目的。上市公司也有一些股權(quán)激勵的計(jì)劃，可以通過一定優(yōu)惠計(jì)算方法，來降低稅負(fù)。

鄭翔也建議，薪酬如果搭配合理可合理避稅，減少個(gè)人所得稅的實(shí)際支出，關(guān)鍵是要找到個(gè)稅計(jì)算上的臨界點(diǎn)。比如員工平時(shí)工資少一些，最后年終獎多一些，可以降低一定的稅負(fù)。鄭翔表示，但這從公司角度來講賬務(wù)處理可能麻煩，其次以后可能也面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此公司并沒有動力來幫員工籌劃稅負(fù)。德勤也表示，這種優(yōu)惠計(jì)算方法，可能在與公司計(jì)劃相互匹配的情況下，用在個(gè)別的大宗收入中，給員工一些靈活的選擇。

在本次個(gè)稅改革方案征求意見中，不少專家學(xué)者建議學(xué)習(xí)國外，引入家庭綜合制征收，考慮家庭總體的實(shí)際支出，客觀衡量稅負(fù)。

■ 算賬

薪酬結(jié)構(gòu)不同稅負(fù)大不相同

如按照當(dāng)前舊的個(gè)人所得稅制，一員工每個(gè)月收入扣除“三險(xiǎn)一金”后為4500元，年終獎金1.8萬元，年薪7.2萬，按三種薪酬結(jié)構(gòu)計(jì)算稅負(fù)。

方案一：當(dāng)前每個(gè)月4500元，年終獎1.8萬元，稅負(fù)3900元。

方案二：月薪3000元，年終獎3.6萬元，稅負(fù)2700元。

方案三：每月6000元，沒有年終獎，稅負(fù)5700元。