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個人所得稅法修正案(草案)向公眾征求意見
2011-04-26 07:04:00      來源:人民網(wǎng)-法治頻道

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我國現(xiàn)行個人所得稅法自1994年實施以來,按照“高收入者多繳稅,中等收入者少繳稅,低收入者不納稅”的原則,在調(diào)節(jié)收入分配、組織財政收入等方面發(fā)揮了重要作用。2010年個人所得稅收入為4837億元,占全國稅收收入的6.3%。

為了貫徹中央關(guān)于加強(qiáng)稅收對居民收入分配調(diào)節(jié)的要求,降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān),加大對高收入者的調(diào)節(jié),并考慮到居民基本生活消費(fèi)支出增長的實際情況,有必要修訂個人所得稅法,進(jìn)一步提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),同時調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)和個體工商戶及承包承租經(jīng)營所得稅率結(jié)構(gòu)。為此,財政部、稅務(wù)總局在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,起草了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》(以下簡稱草案)。草案已經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會議討論通過。現(xiàn)將有關(guān)問題說明如下:

一、關(guān)于提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

個人所得稅法規(guī)定,個人工資薪金所得以每月收入減除一定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。規(guī)定工薪所得減除費(fèi)用的目的,是為了體現(xiàn)居民基本生活費(fèi)用不納稅的原則。當(dāng)居民維持基本生活所需的費(fèi)用發(fā)生較大變化時,減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整?,F(xiàn)行個人所得稅法施行以來,已按照法律修改程序先后兩次調(diào)整工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):2006年1月1日起由800元/月提高到1600元/月,2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月。據(jù)國家統(tǒng)計局資料,2010年度我國城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出(包括基本生活支出和非基本生活必需品支出)為1123元/月,按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計算,城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出增長10%測算,約為2384元/月。綜合考慮各方面因素,草案擬將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的2000元/月提高到3000元/月。調(diào)整后,工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重,由目前的28%,下降到12%左右。

二、關(guān)于調(diào)整工資薪金所得稅率級次級距

現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定,工資薪金所得適用9級超額累進(jìn)稅率。為了有效地發(fā)揮稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用,草案擬將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進(jìn)稅率修改為7級,取消了15%和40%兩檔稅率,擴(kuò)大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。第一級5%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行不超過500元擴(kuò)大到1500元,第二級10%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行的500元至2000元擴(kuò)大為1500元至4500元。同時,草案還擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍,將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額,并入了45%稅率,加大了對高收入者的調(diào)節(jié)力度。

這次修改個人所得稅法,實行提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)聯(lián)動,其目的除簡化和完善稅制外,主要是使絕大多數(shù)工薪所得納稅人能享受因提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)帶來的雙重稅收優(yōu)惠,使高收入者適當(dāng)增加一些稅負(fù)。

三、關(guān)于相應(yīng)調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距

工薪所得稅率級次級距調(diào)整后,為平衡個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人和承包承租經(jīng)營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負(fù)水平,草案維持現(xiàn)行5級稅率級次不變,對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)經(jīng)營所得)稅率表的級距作了相應(yīng)調(diào)整,將生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表第一級級距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元,其他各檔的級距也相應(yīng)作了調(diào)整。

四、關(guān)于延長申報繳納稅款時間

現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定,扣繳義務(wù)人和納稅人每月申報繳納稅款的時間為次月7日內(nèi)。而繳納企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等其他稅種的申報繳納稅款的時間一般為次月15日內(nèi)。由于申報繳納稅款的時間不一致,造成了有些扣繳義務(wù)人、納稅人在一個月內(nèi)要辦理兩次申報繳納稅款手續(xù),增加了扣繳義務(wù)人和納稅人的負(fù)擔(dān)。為方便扣繳義務(wù)人和納稅人辦稅,草案將扣繳義務(wù)人、納稅人申報繳納稅款的時限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi),與企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等稅種申報繳納稅款的時間一致。

五、關(guān)于對財政收入的影響

經(jīng)測算,與2010年相比,提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),約減少個人所得稅收入990億元;調(diào)整工薪所得稅率級次級距,減收約100億元(稅負(fù)減少的納稅人減稅約180億元,稅負(fù)增加的納稅人增稅約80億元);調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率級距,減收約110億元,合計全年約減少財政收入1200億元。

同時,我們將按照黨的十七屆五中全會精神和《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》的要求,繼續(xù)抓緊研究進(jìn)一步完善個人所得稅稅制,積極創(chuàng)造條件,推進(jìn)綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅改革。

來源:人民網(wǎng)  編輯:段若蘭

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